กิจการที่ได้รับบัตรส่งเสริมการลงทุนต้องแยกรายได้ ต้นทุน และกำไรของกิจการที่ได้รับส่งเสริมออกจากกิจการที่ไม่ได้รับส่งเสริม เพื่อใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล และต้องรายงานผลการดำเนินงานต่อ BOI ทุกปี บทความนี้สรุปหน้าที่หลัก กำหนดเวลา และวิธีตั้งค่าศูนย์ต้นทุนกับคลังสินค้าใน ERP ให้ตอบคำถามของผู้สอบบัญชีและเจ้าหน้าที่ได้
A BOI-promoted company must keep the promoted activity separate from non-promoted activity for revenue, cost and profit, because the corporate income tax exemption applies per promotion certificate. It also files an annual operating report with the BOI, applies to use the tax exemption each year before the PND 50 filing, and tracks duty-exempt machinery and raw materials. The guide explains how to set up cost centres, warehouses and asset registers in an ERP so the split is produced by the system.
ทำไมต้องแยกบัญชี
สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลให้เฉพาะกำไรสุทธิจากกิจการที่ได้รับส่งเสริมตามบัตรแต่ละฉบับ ภายในวงเงินและระยะเวลาที่กำหนด หากบริษัทมีกิจการอื่น มีบัตรหลายฉบับ หรือสิทธิของแต่ละบัตรหมดไม่พร้อมกัน บริษัทต้องคำนวณกำไรแยกแต่ละส่วนได้ รายได้และค่าใช้จ่ายที่แยกไม่ได้โดยตรง เช่น ค่าใช้จ่ายสำนักงาน ต้องปันส่วนตามเกณฑ์ที่สมเหตุสมผลและใช้สม่ำเสมอ โดยทั่วไปตามสัดส่วนรายได้ ผลขาดทุนของกิจการที่ได้รับส่งเสริมระหว่างช่วงยกเว้นภาษี นำไปหักจากกำไรได้อีก 5 ปีหลังสิ้นสุดระยะเวลายกเว้น
หน้าที่ประจำปีที่พบบ่อย
| เรื่อง | หน่วยงาน | ช่วงเวลาโดยทั่วไป |
|---|---|---|
| รายงานผลการดำเนินงานประจำปีผ่านระบบ e-Monitoring | BOI | ภายในวันที่ 31 กรกฎาคม ของทุกปี |
| ยื่นขอใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี พร้อมงบการเงินและรายงานของผู้สอบบัญชี | BOI ผ่านระบบ e-Tax | ก่อนยื่น ภ.ง.ด.50 (ภายใน 120 วันหลังสิ้นรอบบัญชี) |
| แบบ ภ.ง.ด.50 แสดงกำไรส่วนที่ได้รับยกเว้นและส่วนที่เสียภาษีแยกกัน | กรมสรรพากร | ภายใน 150 วันหลังสิ้นรอบบัญชี |
| รายงานการใช้เครื่องจักรที่นำเข้าโดยยกเว้นอากร และการตัดบัญชีวัตถุดิบ | BOI (ระบบ eMT และ RMTS ผ่านสมาคม IC) | ตามรอบที่กำหนดในบัตรและเมื่อมีการเปลี่ยนแปลง |
| แจ้งเปิดดำเนินการและรายงานความคืบหน้าโครงการ | BOI | ตามกำหนดในบัตรส่งเสริม |
สิ่งที่ผู้สอบบัญชีจะขอดู
- งบกำไรขาดทุนแยกตามบัตรส่งเสริมและกิจการที่ไม่ได้รับส่งเสริม พร้อมเกณฑ์ปันส่วนค่าใช้จ่ายร่วม
- ทะเบียนทรัพย์สินที่ระบุว่าเครื่องจักรรายการใดอยู่ในโครงการใด นำเข้าภายใต้สิทธิหรือไม่ และอยู่ที่ตั้งใด
- รายงานสินค้าคงเหลือและวัตถุดิบที่ได้รับยกเว้นอากร แยกจากวัตถุดิบที่ซื้อในประเทศ
- หลักฐานว่าปริมาณการผลิตไม่เกินกำลังผลิตที่ระบุในบัตร และจำนวนพนักงานตามเงื่อนไข
วิธีตั้งค่าใน ERP ให้ตัวเลขแยกออกมาเอง
- สร้างศูนย์ต้นทุนหรือมิติโครงการหนึ่งรายการต่อบัตรส่งเสริม และหนึ่งรายการสำหรับกิจการที่ไม่ได้รับส่งเสริม แล้วบังคับให้ทุกเอกสารขาย ซื้อ และผลิตระบุมิตินี้
- ผูกสินค้าสำเร็จรูปและใบสั่งผลิตกับโครงการ เพื่อให้รายได้และต้นทุนขายไหลไปยังมิติที่ถูกต้องโดยไม่ต้องปรับปรุงปลายปี
- แยกคลังหรือตำแหน่งจัดเก็บสำหรับวัตถุดิบที่นำเข้าโดยยกเว้นอากร เพื่อตัดบัญชีตามสูตรการผลิตที่แจ้ง BOI
- ในทะเบียนทรัพย์สินเพิ่มช่องเลขที่บัตรส่งเสริม สถานะการนำเข้า และที่ตั้ง เพื่อออกรายงานเครื่องจักรต่อโครงการ
- กำหนดเกณฑ์ปันส่วนค่าใช้จ่ายร่วมไว้ในระบบ และบันทึกการปันส่วนเป็นรายการสิ้นเดือนที่ตรวจสอบได้
- ออกงบกำไรขาดทุนตามมิติได้ทุกเดือน ไม่ใช่เฉพาะตอนปิดปี เพื่อให้ผู้บริหารเห็นว่าแต่ละโครงการใช้วงเงินยกเว้นภาษีไปเท่าใด
วิธีที่ MotionERP จัดการ
ในโครงการวางระบบ ทีม Dynamics Motion ตั้งค่าผังบัญชี ศูนย์ต้นทุน และคลังสินค้าตามโครงสร้างบัตรส่งเสริมของลูกค้าตั้งแต่เวิร์กช็อปกระบวนการ เอกสารขาย ซื้อ ผลิต และทะเบียนทรัพย์สินจึงบันทึกบัญชีแยกตามโครงการให้เอง และงบกำไรขาดทุนตามศูนย์ต้นทุนออกได้ทุกเดือน บริษัทที่มีหลายนิติบุคคลหรือหลายบัตรดูแลโดยทีม Enterprise เป็นรายโครงการ ดูขั้นตอนที่ ค่าบริการและขั้นตอนโครงการ และ ระบบผลิต
ข้อมูล ณ ตุลาคม 2569 สรุปจากประมวลรัษฎากรและประกาศของหน่วยงานที่เกี่ยวข้องเพื่อใช้วางระบบงาน ไม่ใช่คำแนะนำทางกฎหมายหรือภาษีสำหรับกรณีเฉพาะ โปรดตรวจสอบประกาศล่าสุดของหน่วยงานหรือปรึกษาผู้สอบบัญชีของบริษัท
